Kira geliri elde eden ev sahipleri, yıllık gelir vergisi beyannamesi verirken belirli masrafları kira gelirlerinden düşebilirler. Bu, ödeyecekleri vergi miktarını azaltmalarını sağlar.
Ev sahiplerinin kira gelirlerinden düşebileceği masraflar, genellikle taşınmazın korunması, bakımı ve idaresi ile ilgili olanlardır. Bunlar iki yöntemle indirilebilir: Gerçek Gider Yöntemi ve Götürü Gider Yöntemi.
Gerçek Gider Yöntemi (Belgeli Giderler)
Bu yöntemde, yapılan tüm masrafların belgeleriyle (fatura, makbuz vb.) ispatlanması gerekir. Düşülebilecek başlıca giderler şunlardır:
Aydınlatma, Isıtma, Su ve Asansör Giderleri: Kiraya veren tarafından ödenen ve kiraya verilen gayrimenkulle ilgili olan bu giderler düşülebilir. Ancak bu giderler kiracı tarafından ödeniyorsa düşülemez.
İdare Giderleri: Kiraya verilen malların idaresi için yapılan, gayrimenkulün önemiyle orantılı giderler (örneğin, kapıcı ve bekçi giderleri, kiraların tahsili için yapılan harcamalar, apartman yönetimi giderleri).
Sigorta Giderleri: Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri (yangın, deprem sigortası gibi).
Onarım ve Bakım Masrafları: Gayrimenkulün ekonomik ömrünü uzatan veya değerini artıran büyük çaplı onarım ve bakım masrafları (örneğin, dış cephe mantolama, çatı tamiri, kombi yenileme, tesisat ve elektrik sistemi arızalarının giderilmesi). Bu tür masraflar genellikle doğrudan değil, amortisman yoluyla (genellikle %2 oranında) yıllara yayılarak düşülebilir.
Emlak Vergisi ve Diğer Vergi, Resim ve Harçlar: Kiraya verilen mal ve haklara ait ödenen emlak vergisi, çevre temizlik vergisi gibi vergiler ile harç ve katılma payları.
Borç Faizleri: Kiraya verilen gayrimenkulün iktisap bedelinin (edinme bedeli) borçlanma suretiyle ödenmesi halinde, bu borçlara ilişkin ödenen faizler.
Amortisman Giderleri: Gayrimenkulün maliyet bedelinin %2'si oranında her yıl düşülebilir.
Kiraya Veren Tarafından Ödenen Aidatlar: Ortak alanların bakımı, temizliği ve güvenliği için ödenen aidatlar, eğer kiraya veren tarafından ödeniyorsa düşülebilir.
Konut Edinim Bedelinin %5'i: Son beş yıl içinde satın alınan konutlar için, edinme bedelinin %5'i (sadece tek bir konut için) kira gelirinden düşülebilir. Bu işyeri kira gelirleri için geçerli değildir.
Boş Kalan Gayrimenkul Giderleri: Kiracı bulunamaması gibi nedenlerle fiilen kirada bulunmayan kısımlara isabet eden giderler, kiraya verilmiş olan gayrimenkullerden elde edilen gayrisafi hasılattan indirilebilir.
Götürü Gider Yöntemi
Bu yöntemi seçen mükellefler, kira gelirlerinin %15'i oranında (belge sunma zorunluluğu olmaksızın) gider düşebilirler. Bu yöntemde ek bir gider beyan edilemez. Götürü gider yöntemini seçenler, iki yıl boyunca bu tercihlerinden dönemezler.